日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēn弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗f0000; line-height: 24px;'>弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗g)，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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