日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)汴州是现在的什么地方，汴州是指今天的什么城市计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)汴州是现在的什么地方，汴州是指今天的什么城市》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　汴州是现在的什么地方，汴州是指今天的什么城市问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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