日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(jn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规jn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zjn是什么意思网络用语 JN有特别含义吗uò)好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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