日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项(护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更护舒宝液体卫生巾是什么黑科技，液体卫生巾的弊端会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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