日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事上下红中间白的国旗是哪个国家的 国旗可以随便挂吗务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工(gōn上下红中间白的国旗是哪个国家的 国旗可以随便挂吗g)作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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