日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会(huì)计元电荷e等于多少？师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据元电荷e等于多少？《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或元电荷e等于多少？者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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