日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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