日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨1ma等于多少a，1ua等于多少a基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容1ma等于多少a，1ua等于多少a看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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