日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人)容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务(3502身份证号码开头是哪的，身份证号3502开头的是哪里人wù)所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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