日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称双刃剑比喻什么意思，双刃剑比喻什么生肖国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会(双刃剑比喻什么意思，双刃剑比喻什么生肖huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟双刃剑比喻什么意思，双刃剑比喻什么生肖通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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