日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要(牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做(zu牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质ò)好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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