日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促2024年房价会继续下跌吗进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhē2024年房价会继续下跌吗n)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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