日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺(分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(分数的导数公式口诀，分数的导数公式推导dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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