日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规一里地等于多少米，一里地等于多少米千米范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监一里地等于多少米，一里地等于多少米千米督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作一里地等于多少米，一里地等于多少米千米？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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