日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译(rì)，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社杨震四知的文言文翻译及注释及翻译，杨震四知文言文原文及翻译会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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