日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bà香港区号是多少o)价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企香港区号是多少业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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