日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文电动牙刷如何自w到高c，将电动牙刷放在小洞里作文n>提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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