日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)72小时是几天，72小时是几天几夜遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bā72小时是几天，72小时是几天几夜o)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)72小时是几天，72小时是几天几夜依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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