日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制一切后果自负是什么意思，不然后果自负是什么意思定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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