日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执(z在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉hí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用在太空呼吸一口会怎么样，外太空呼吸是什么感觉于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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