日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎ破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点o)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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