日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的(jì)师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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