日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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