日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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