日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn9的算术平方根是3还是正负3，根号9的算术平方根是多少)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少(s9的算术平方根是3还是正负3，根号9的算术平方根是多少hǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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