日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计谢霆锋资产有百亿吗委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)谢霆锋资产有百亿吗》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有谢霆锋资产有百亿吗资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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