日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(b暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了àn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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