日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低(厦门面积多少万平方公里，厦门岛内多大面积dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的厦门面积多少万平方公里，厦门岛内多大面积主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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