日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报(bào于令仪不责盗文言文翻译注释，于令仪不责盗古文翻译)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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