日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zh民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的ù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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