日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)十公分有多长 10厘米就是10公分吗事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政十公分有多长 10厘米就是10公分吗区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(十公分有多长 10厘米就是10公分吗xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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