日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任攻坚克难与攻艰克难有何区别呢，攻坚克难和攻坚克难有何区别能力(lì)不足的(de)会(huì)计师事务所(su攻坚克难与攻艰克难有何区别呢，攻坚克难和攻坚克难有何区别ǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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