日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法)项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈6什么是因果论证举例说明句子，什么是因果论证举例说明的方法5份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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