日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(万里长城是秦始皇造的吗，长城是秦始皇修建的吗guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索(万里长城是秦始皇造的吗，长城是秦始皇修建的吗suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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