日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(水晶有灵性是不是迷信，水晶是辟邪还是招鬼huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《水晶有灵性是不是迷信，水晶是辟邪还是招鬼选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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