日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题一美元等于多少美分,美元和美分的符号，一美元等于多少钱的人民币(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制一美元等于多少美分,美元和美分的符号，一美元等于多少钱的人民币(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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