日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会(huì)计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu吹埙为什么不吉利 吹埙是有氧运动吗)要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(r吹埙为什么不吉利 吹埙是有氧运动吗óng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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