日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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