日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huà牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质n)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(z牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质hì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合牛剖层皮革是不是真皮，牛皮革是什么材质理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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