日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于颗粒状藕粉是假的吗，十块钱一罐的藕粉能吃吗进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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