日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所junk food 可数吗，junk food是单数还是复数行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(junk food 可数吗，junk food是单数还是复数fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xjunk food 可数吗，junk food是单数还是复数iàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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