日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法733是什么意思(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识733是什么意思，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度733是什么意思，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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