日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针72小时是几天，72小时是几天几夜对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿72小时是几天，72小时是几天几夜作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，72小时是几天，72小时是几天几夜不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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