日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(钟南山为什么被说成钟百亿wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zh钟南山为什么被说成钟百亿èng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强钟南山为什么被说成钟百亿(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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