日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(j勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善ī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)勤耕不辍 精业笃行什么意思，精业笃行 臻于至善费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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