日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jià1km等于多少米 1km是不是1公里n)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)1km等于多少米 1km是不是1公里一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师1km等于多少米 1km是不是1公里(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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