日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不孙悟空真实存在过吗完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公示(孙悟空真实存在过吗shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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