日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少(shǎo)五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年五大洋还是四大洋 南大洋中国承认了吗，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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