日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(三角函数中cscx等于什么，三角函数中cscx等于什么意思chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kà三角函数中cscx等于什么，三角函数中cscx等于什么意思n)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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