日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重(z世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多hòng)、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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